עולים ותושבים חוזרים: חמש שנים של פטור ממס על עבודה בישראל — והחלון נסגר בסוף 2026
עד השנה, עולה חדש נהנה מפטור על הכנסות מחו״ל, אבל שילם מס מלא על כל שקל שהרוויח כאן. הוראת שעה חדשה — חלק מחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, שרשות המסים פירטה בחוזר מס הכנסה 07/2026 — משנה את זה: גם משכורת או הכנסה מעסק שמופקות בישראל פטורות ממס הכנסה, עד תקרה שנתית, במשך חמש שנות מס.
ההטבה מוגבלת בזמן. היום האחרון להפוך לתושב ישראל ולהיכנס אליה הוא 31 בדצמבר 2026. אם אתם, בן משפחה או חבר מתכננים עלייה או חזרה — זה הזמן לבדוק.
מי זכאי
שני תנאים, ושניהם צריכים להתקיים:
- הפכתם לתושבי ישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל־31 בדצמבר 2026, באחת משתי דרכים:
- עולה חדש — תושב ישראל בפעם הראשונה.
- תושב חוזר ותיק — מי שהיה תושב חוץ עשר שנים רצופות לפחות והעביר את מרכז חייו לישראל בתקופה הזו. מי שחזר אחרי שש או שמונה שנים בחו״ל אינו נכלל בהטבה הזו.
- יש לכם מעמד רשמי: אשרת עולה או תעודת עולה, או תעודת תושב חוזר ממשרד העלייה והקליטה.
הקובע הוא המועד שבו עברתם בפועל, לא התאריך שעל התעודה. גם שנת הסתגלות לא מזיזה את מועד התושבות לצורך ההטבה: מי שעבר בינואר 2025 וביקש שנת הסתגלות — לא נכנס לחלון.
כמה פטור יש בכל שנה
| שנת המס | תקרת ההכנסה הפטורה | |---|---| | 2026 | 600,000 ש״ח — באופן יחסי לימים מיום שהפכתם לתושבים | | 2027 | 1,000,000 ש״ח | | 2028 | 1,000,000 ש״ח | | 2029 | 350,000 ש״ח | | 2030 | 150,000 ש״ח |
הכנסה מעל התקרה ממוסה במדרגות הרגילות. מי שהפך לתושב בתחילת 2026 יכול להגיע לפטור מצטבר של עד 3.1 מיליון ש״ח בחמש השנים; מי שמגיע בסוף השנה — פחות, כי התקרה של 2026 מחושבת לפי מספר הימים.
על מה הפטור חל — ועל מה לא
חל על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל בזמן שהייתם תושבים: משכורת, הכנסה מעסק והכנסה ממשלח יד.
לא חל על:
- ריבית, דיבידנד, דמי שכירות ורווחי הון — גם אם הם נרשמים כהכנסה מעסק.
- חלק ברווחים של תאגיד שקוף (שותפות, חברה משפחתית, חברת בית) כשאתם מחזיקים בו 10% ומעלה. חריגים: מי שמחזיק בו במלואו (100%), ומשכורת, או דמי ייעוץ שמקבלים ממנו — אלה כן נהנים מהפטור.
- הכנסה שמשלם לכם קרוב משפחה, או הכנסה מעסק שקיבלתם במתנה.
ההטבה מצטרפת להטבות הוותיקות ולא מחליפה אותן: הפטור לעשר שנים על הכנסות מחו״ל ממשיך, וכך גם לעולים. שינוי אחד חשוב: מי שעלה או חזר מ־1 בינואר 2026 עדיין פטור ממס על הכנסות מחו״ל, אבל חייב לדווח עליהן ועל נכסיו מחוץ לישראל.
איך מקבלים את הפטור כבר בתלוש
הזכאות המלאה נבדקת בדוח השנתי — לשנת 2026 הוא יוגש במהלך 2027. אבל אפשר ליהנות מההטבה גם במהלך השנה:
- שכירים — טופס 116ע. זו בקשה לתיאום מס שמחליפה את טופס 116 הרגיל. מצרפים: תעודת עולה או תושב חוזר; פלט כניסות ויציאות מרשות האוכלוסין לשנים 2016–2025, שלכם ושל בן או בת הזוג; תלושי שכר; ופלט מלא מהסימולטור של רשות המסים לבדיקת ימי השהייה — בלעדיו הבקשה לא מטופלת. בטופס גם מצהירים, בין השאר, שלא קיבלתם מביטוח לאומי בשנים 2016–2025.
- עצמאים — בקשה להקטנת מקדמות.
- שימו לב לתקרת המסלול המקדמי: במהלך השנה הפטור מוגבל ל־500,000 ש״ח למי שחייב בדוח שנתי, ול־300,000 ש״ח למי שאינו חייב (באופן יחסי למי שהגיע במהלך 2026). את היתרה דורשים בדוח השנתי.
- בדקו את ימי השהייה מראש. לצורך המסלול המקדמי בודקים את ימי השהייה שלכם ושל בן או בת הזוג בישראל בשנים 2016–2025 — ככלל, לא יותר מ־90 ימים בשנה, עם חריגות מוגבלות. מי שלא עומד בבדיקה לא מאבד את ההטבה: הוא יכול לדרוש אותה בדוח השנתי, אם יראה שהעביר את מרכז חייו לישראל בתקופה הקובעת.
שלוש החלטות שכדאי לחשוב עליהן עכשיו
- מתי מגיעים. מי שמגיע בינואר 2027 מחמיץ את ההטבה כולה. מי שמגיע בדצמבר 2026 נכנס, אבל עם תקרה קטנה ל־2026.
- מתי מקבלים בונוס או מממשים אופציות. התקרה גבוהה ב־2027 וב־2028 ויורדת חדות ב־2029. תזמון של הכנסה גדולה יכול לשנות כמה ממנה פטור.
- מה עם הפנסיה והביטוחים. הפטור משנה את המס, לא את הצורך בכיסוי. משכורת חדשה בישראל פותחת שאלות של , כיסוי , — ומי שעולה עם חיסכון פנסיוני מחו״ל צריך לבחון גם אותו. ושימו לב: זיכויים והטבות מס שקשורים שווים פחות כשההכנסה ממילא פטורה, ולכן כדאי לבדוק את התמהיל מחדש ולא להעתיק את מה שעושים כל השכירים.
הטעות הנפוצה: "אסדר את זה אחרי שאתמקם"
החלון נקבע לפי מועד המעבר, והמסמכים — תעודת עולה או תושב חוזר, פלט כניסות ויציאות, פלט הסימולטור — לוקחים זמן. מי שמחכה עם הבירור עד שהדוח השנתי מגיע, מגלה לפעמים שהתאריך שקבע את הזכאות כבר מאחוריו. את שאלות המס כדאי לבדוק מול רואה חשבון או יועץ מס; את הפנסיה והביטוחים — מהחודש הראשון בעבודה.
אם אתם בדרך לישראל, או חזרתם לא מזמן, ורוצים לסדר את הפנסיה, קרן ההשתלמות והביטוחים כך שיתאימו למצב החדש, אפשר לקבוע שיחה קצרה עם דורית.
גילוי נאות
מאמר זה הוא מידע כללי בלבד. אין בו ייעוץ פנסיוני, ייעוץ מס, ייעוץ השקעות או המלצה לפעולה, והוא אינו מתחשב בנתונים, בצרכים ובמצב האישי של קורא מסוים. התנאים, התקרות והמועדים המוזכרים כאן מבוססים על הוראת השעה ועל חוזר מס הכנסה 07/2026 כפי שפורסמו בעת כתיבת המאמר; הם עשויים להשתנות או להתפרש אחרת, ויש לבדוק את הנוסח העדכני מול רשות המסים ומול רואה חשבון או יועץ מס. אין באמור המלצה על גוף מנהל, על קרן או על מסוימים. דורית גוב ארי — מתכננת פיננסית וסוכנת ביטוח היא בעלת רישיון סוכן מרשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון מס' L-00107009, ולה זיקה לגופים מוסדיים; פעילותה היא שיווק פנסיוני ואינה ייעוץ פנסיוני אובייקטיבי. אין באמור התחייבות , לחיסכון או לתוצאה כלשהי, ותשואות עבר אינן מעידות על תשואות עתידיות. לפני כל פעולה יש לבחון את הנתונים האישיים מול בעל רישיון.